普華永道再陷審計風(fēng)波：王朝酒業(yè)案罰款160萬港元，“四大”光環(huán)失色

【文/羽扇觀經(jīng)工作室 王力】

10月16日，四大香港會計及財務(wù)匯報局發(fā)布公告，普華對普華永道香港分支機(jī)構(gòu)羅兵咸永道及兩名合伙人予以譴責(zé)，永道斗球app安卓版下載并處以罰款合計160萬港元，再陷事由是審計失色其在王朝酒業(yè)審計工作中存在重大缺失。這已是風(fēng)波這家全球頂級會計師事務(wù)所在一年內(nèi)遭遇的又一監(jiān)管處罰。

公告指出，王朝普華永道在王朝酒業(yè)2010和2011年度的酒業(yè)審計中，未能就收入確認(rèn)獲取充分、案罰適當(dāng)?shù)目钊f審計證據(jù)，卻出具了無保留意見。港元光環(huán)2012年底，四大普華永道收到匿名舉報，普華斗球app安卓版下載稱王朝酒業(yè)存在收入夸大、永道虛構(gòu)銷售額行為。再陷隨后的內(nèi)部調(diào)查證實(shí)，大量據(jù)稱已售出的葡萄酒產(chǎn)品實(shí)際尚未交付，仍存放于第三方倉庫。

這起十多年前的審計失敗案件在今日曝光，折射出普華永道當(dāng)前面臨的嚴(yán)峻信任危機(jī)。從恒大地產(chǎn)4.41億元天價罰單、倫敦資本金融公司1500萬英鎊處罰，到如今的王朝酒業(yè)案，這家連續(xù)20年位居中國會計師事務(wù)所綜合評價榜首的機(jī)構(gòu)，正遭遇進(jìn)入中國市場以來最嚴(yán)重的聲譽(yù)挑戰(zhàn)。

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同樣反映出普華永道的困境：普華永道2023年中國市場收入從2022年的79.25億元降至71.37億元；全球范圍內(nèi)，其亞太地區(qū)2024財年收入下降5.6%至93億美元。自2024年3月恒大處罰落地以來，普華永道2023年度前八大A股審計客戶均已公告與其解約，據(jù)Wind數(shù)據(jù)，這8家公司2023年合計為普華永道貢獻(xiàn)4.78億元審計費(fèi)用，已超過其審計收入的一半。隨著“四大”光環(huán)逐漸褪色，審計行業(yè)的深度調(diào)整正在展開。

審計失守的代價：從王朝酒業(yè)到恒大地產(chǎn)

王朝酒業(yè)案雖時隔多年，但其暴露的審計程序缺失具有典型意義。根據(jù)香港會財局公告，普華永道在2010和2011年度審計中，未能執(zhí)行充分的實(shí)質(zhì)性審計程序，對收入確認(rèn)這一關(guān)鍵領(lǐng)域缺乏必要的職業(yè)懷疑。更嚴(yán)重的是，直到接到匿名舉報后，內(nèi)部調(diào)查才發(fā)現(xiàn)大量聲稱已售出的葡萄酒產(chǎn)品仍存放于倉庫，并未實(shí)際交付。

如果說王朝酒業(yè)案是普華永道審計失敗的一個注腳，那么恒大地產(chǎn)案則是一場全面潰敗。2024年9月13日，財政部和證監(jiān)會對普華永道開出4.41億元罰單，暫停其相關(guān)業(yè)務(wù)6個月，并撤銷廣州分所。這是中國審計史上對會計師事務(wù)所的最嚴(yán)厲處罰。

普華永道自2009年恒大上市起擔(dān)任其審計機(jī)構(gòu)，14年間累計收取審計費(fèi)2.88億元。然而，在其“背書”下，恒大地產(chǎn)在2019和2020年度分別虛增收入2139.89億元和3501.57億元，虛增比例分別達(dá)50.14%和78.54%。證監(jiān)會處罰決定書詳細(xì)列舉了普華永道的審計失敗：65個觀察項目中有51個未實(shí)際竣工交付，占比78.46%；收入確認(rèn)文件檢查中，390個已交樓樣本中有121個業(yè)主簽字日期晚于資產(chǎn)負(fù)債表日，占比31.03%。

普華永道的審計問題并非孤例。在日本，其擔(dān)任東芝公司審計師七年卻未能發(fā)現(xiàn)連續(xù)財務(wù)造假；在英國，2024年因參與倫敦資本金融公司欺詐活動被罰1500萬英鎊；在中國，2024年因涉恒大財務(wù)造假被重罰從160萬港元到4.41億元人民幣，從單一項目缺失到系統(tǒng)性審計失敗，普華永道的問題反映了其在全球范圍內(nèi)長期存在的質(zhì)量管理隱患。美國上市公司會計監(jiān)督委員會2019年檢查數(shù)據(jù)顯示，普華永道的審計失敗率達(dá)23.6%，雖低于畢馬威的50%，仍遠(yuǎn)高于應(yīng)有水平。

聲譽(yù)危機(jī)下的行業(yè)變局

王朝酒業(yè)案的曝光，正值普華永道在中國市場的困難時期。這家長期位居行業(yè)榜首的機(jī)構(gòu)，正經(jīng)歷前所未有的客戶流失。自2024年3月恒大處罰落地以來，普華永道2023年度前八大A股審計客戶均已公告與其解約，據(jù)Wind數(shù)據(jù)，這8家公司2023年合計為普華永道貢獻(xiàn)4.78億元審計費(fèi)用，已超過其審計收入的一半。

更值得關(guān)注的是，普華永道在最新一期中國注冊會計師協(xié)會百家排名中首次缺席。這家自2002年以來連續(xù)20年位居榜首的機(jī)構(gòu)，在2023年度排名中失去頭名位置。雖然官方未說明具體原因，但業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為與恒大案件處罰相關(guān)。

業(yè)務(wù)下滑也在全球?qū)用骘@現(xiàn)。普華永道2024財年全球總收入雖增長3.7%至553.8億美元，但亞太地區(qū)收入下降5.6%至93億美元。公司將其歸因于“中國內(nèi)地市場需求減緩和澳大利亞經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)”，但市場觀察人士認(rèn)為，恒大事件引發(fā)的信任危機(jī)才是主因。

客戶流失引發(fā)內(nèi)部連鎖反應(yīng)。從2024年3月開始，普華永道在廣州、上海、北京、深圳及香港等多地分所陸續(xù)裁員，涉及審計、咨詢及稅務(wù)等業(yè)務(wù)線。同時，人才流失加劇：原資管主管合伙人薛競帶領(lǐng)團(tuán)隊轉(zhuǎn)投容誠會計所；恒大審計項目團(tuán)隊成員已離職；多位合伙人轉(zhuǎn)投其他“三大”或內(nèi)資所。

審計行業(yè)競爭格局正在重構(gòu)。從普華永道流失的客戶中，超過六成轉(zhuǎn)向“四大”中的其他三家：11家改聘安永，10家選擇畢馬威，8家轉(zhuǎn)投德勤。安永華明2023年收入已達(dá)59.55億元，呈現(xiàn)趕超態(tài)勢。

本土?xí)嫀熓聞?wù)所也在此輪洗牌中獲益。立信、天健、信永中和、致同等內(nèi)資所分別承接了原普華永道的客戶，打破了長期以來國際“四大”壟斷優(yōu)質(zhì)客戶的局面。